b体育修建业增值税根底题目及案例进修

　　答：按照《财务部 国度税务总局对于周全推开生意税改征增值税试点的告诉》（财税〔2016〕36号）附件1第十五条则定，征税人供给交通输送、邮政、根底电信、修建、不动产租借办事，发卖不动产，让渡地皮利用权，税率为11%。

　　又按照《财务部 税务总局对于整合增值税税率的告诉》（财税〔2018〕32号）划定：“1、自2018年5月1日起，征税人产生增值税应税发卖行动或舶来品物，原合用17%和11%税率的，税率划分整合为16%、10%。”

　　又按照《财务部 税务总局 海关总署对于深入增值税鼎新无关计谋的通告》（财务部 税务总局 海关总署通告2019年第39号）划定：“1、自2019年4月1日起，增值税普通征税人产生增值税应税发卖行动或舶来品物，原合用16%税率的，税率整合为13%；原合用10%税率的，税率整合为9%。”

　　答：按照《财务部 国度税务总局对于周全推开生意税改征增值税试点的告诉》（财税〔2016〕36号）附件2第一条则定，

　　（1）普通征税人以清包工体例供给的修建办事，可能选拔合用简略单纯计税方式计税。以清包工体例供给修建办事，是指动工方不购买修建工程所需的原料或只购买援助原料，并收取野生费、办理费或其余用度的修建办事。

　　（2）普通征税报酬甲供工程供给的修建办事，可能选拔合用简略单纯计税方式计税。甲供工程，是指全数或部门装备、b体育原料、能源由工程发包方自行购买的修建工程。

　　（3）普通征税报酬修建工程老名目供给的修建办事，可能选拔合用简略单纯计税方式计税。修建工程老名目，是指：

　　②未获得《修建工程动工承诺证》的，修建工程承包条约说明的完工日期在2016年4月30日前的修建工程名目。

　　按照《国度税务总局对于揭晓征税人跨县（市、区）供给修建办事增值税征收办理暂行法子的通告》（国度税务总局通告2016年第17号）第三条则定，《修建工程动工承诺证》未说明条约完工日期，但修建工程承包条约说明的完工日期在2016年4月30日前的修建工程名目，属于财税〔2016〕36号文献划定的可能选拔简略单纯计税方式计税的修建工程老名目。

　　答：按照《国度税务总局对于海内搭客输送办事出项税抵扣等增值税征管题目的通告》（国度税务总局通告2019年第31号）第八条则定，供给修建办事的普通征税人按划定合用或选拔合用简略单纯计税方式计税的，已不再实施存案制。二证实原料无需向税务构造报送，改成自行保存备查：

　　4.我公司为增值税普通征税人，修建办事清包工和甲供工程可能选拔合用简略单纯计税方式，对统一企业的差别清包工或甲供工程名目，可能按照必要，选拔合用不一样的计税方式吗？

　　答：按照《财务部 国度税务总局对于周全推开生意税改征增值税试点的告诉》（财税〔2016〕36号）附件2第一条则定，普通征税人以清包工体例供给的修建办事、为甲供工程供给的修建办事，可能选拔合用简略单纯计税方式计税。对统一企业的差别清包工、甲供工程，征税人可能依照工程名目停止选拔，是合用简略单纯计税方式仍是普通计税方式。同时，征税人该当划分核算简略单纯计税方式名目和普通计税方式名目的发卖额及出项税额，用于简略单纯计税方式名目的出项税额不得从销项税额中抵扣。

　　5.我企业为增值税普通征税人，以清包工体例供给修建办事，选拔简略单纯计税方式，该名目获得的出项发票可能抵扣吗？

　　答：按照《财务部 国度税务总局对于周全推开生意税改征增值税试点的告诉》（财税〔2016〕36号）附件1第二十七条则定，用于简略单纯计税方式计税名目、免征增值税名目、团体甜头或小我消耗的购购买物、加工补缀修配劳务、办事、有形物业和不动产，其出项税额不得从销项税额中抵扣。此中触及的流动物业、有形物业、不动产，仅指公用于上述名目的流动物业、有形物业（不包罗其余权柄性有形物业）、不动产。

　　又按照《财务部 税务总局对于租入流动物业出项税额抵扣等增值税计谋的告诉》（财税〔2017〕90号）划定：“1、自2018年1月1日起，征税人租入流动物业、不动产，既用于普通计税方式计税名目，又用于简略单纯计税方式计税名目、免征增值税名目、团体甜头或小我消耗的，其出项税额准提从销项税额中全额抵扣。”

　　答：按照《国度税务总局对于揭晓征税人跨县（市、区）供给修建办事增值税征收办理暂行法子的通告》（国度税务总局通告2016年第17号）第四条则定，普通征税人跨县(市、区)供给修建办事，合用普通计税方式计税的，以获得的全数价款和价外用度扣除付出的分包款后的余额，依照2%的预征率计较应预缴税款。

　　又按照《国度税务总局对于进一步明白营改增无关征管题目的通告》（国度税务总局通告2017年第11号）划定：“3、征税人在统一地级行政区规模内跨县(市、区)供给修建办事，分歧用《征税人跨县(市、区)供给修建办事增值税征收办理暂行法子》(国度税务总局通告2016年第17号印发)。”

　　答：按照《国度税务总局对于揭晓征税人跨县（市、区）供给修建办事增值税征收办理暂行法子的通告》（国度税务总局通告2016年第17号）第四条则定，普通征税人跨县（市）供给修建办事，选拔合用简略单纯计税方式计税的，应以获得的全数价款和价外用度扣除付出的分包款后的余额为发卖额，依照3%的征收率计较应征税额。

　　又按照《国度税务总局对于进一步明白营改增无关征管题目的通告》（国度税务总局通告2017年第11号）划定：“3、征税人在统一地级行政区规模内跨县(市、区)供给修建办事，分歧用《征税人跨县(市、区)供给修建办事增值税征收办理暂行法子》(国度税务总局通告2016年第17号印发)。”

　　答：按照《财务部 国度税务总局对于周全推开生意税改征增值税试点的告诉》（财税〔2016〕36号）附件2第一条则定，试点征税人中的小范围征税人跨县（市）（已改成地级行政地区）供给修建办事，应以获得的全数价款和价外用度扣除付出的分包款后的余额为发卖额，依照3%的征收率计较应征税额。征税人应依照上述计税方式在修建办事产生地预缴税款后，向机构地点田主管税务构造停止征税呈报。

　　按照《财务部 税务总局对于持续实行应对自如疫情部门税费优惠计谋的通告》（财务部 税务总局通告2021年第7号）的划定，自2021年4月1日至12月31日，合用3%征收率的应税发卖支出，减按1%征收率征收增值税；合用3%预征率的预缴增值税名目，减按1%预征率预缴增值税。

　　答：按照《国度税务总局对于营改增试点多少征管题目的通告》（国度税务总局通告2016年第53号）第八条则定，征税人向修建办事产生田主管税务构造预缴税款时，需填报《增值税预缴税款表》，并出示二材料：

　　10.我公司为增值税普通征税人，跨地域供给修建办事，预缴增值税时，乡村保护扶植税合用税率和教诲费附带征收率若何肯定？

　　答：按照《财务部 国度税务总局对于征税人异地预缴增值税无关乡村保护扶植税和教诲费附带计谋题目的告诉》（财税〔2016〕74号）划定，自2016年5月1日起，征税人跨地域供给修建办事、发卖和出租不动产的，应在修建办事产生地、不动产地点地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税根据，并按预缴增值税地点地的乡村保护扶植税合用税率和教诲费附带征收率当场计较交纳乡村保护扶植税和教诲费附带。

　　答：按照《国度税务总局对于周全推开生意税改征增值税试点无关税收征收办理事变的通告》（国度税务总局通告2016年第23号）第四条则定，自2016年5月1日起，供给修建办事，征税人自行开具或税务构造增值税发票时，应在发票的备注栏说明修建办事产生地县（市、区）称号及名目称号。

　　12.甲修建公司为增值税普通征税人，2020年5月1日衔接A工程名目，5月30日发包方按进度付出工程价款218万元，该名目当月产生工程本钱为100万元，此中购置原料、能源、刻板等获得增值税公用发票上说明的金额为50万元。对A工程名目甲修建公司选拔合用普通计税方式计较应征税额，该公司5月需交纳几多增值税？

　　13.甲修建公司为增值税普通征税人，2020年5月1日以清包工体例衔接A工程名目（或为甲供工程供给修建办事），5月30日发包方按工程进度付出工程价款218万元，该名目当月产生工程本钱为100万元，此中购置原料、能源、刻板等获得增值税公用发票上说明的金额为50万元。对A工程名目甲修建公司采用简略单纯计税方式计较应征税额，5月需交纳几多增值税？

　　答：企业以清包工体例供给修建办事或为甲供工程供给修建办事可能采用简略单纯计税体例，其出项税额不克不及抵扣。应征税额=发卖额×征收率。该公司5月应纳增值税额为218/(1+3%)×3%=6.35万元

　　李志远：以上两个案例，采取简略单纯计税方式交纳增值税金额较少，其实不表示着所有工程名目简略单纯计税都划算。在契合选拔简略单纯计税方式的前提下，企业是不是选拔简略单纯计税方式，必定要按照名目详细环境停止测算；预期成本较高的，才是应选方案。

　　14.甲修建公司为增值税普通征税人，2020年5月1日衔接A工程名目，5月30日发包方按进度付出工程价款218万元，A名目当月产生工程本钱为100万元，获得增值税公用发票上说明的金额为50万元，税率13%。同月3日衔接B工程名目，5月31日发包方付出工程价款109万元，B名目工程本钱为80万元，获得增值税公用发票上说明的金额为60万元，税率13%。对两个工程名目甲修建公司均选拔合用普通计税方式计较应征税额，该公司5月需交纳几多增值税？

　　答：若是修建企业衔接的工程不选拔简略单纯计税方式计较应征税额的，则在征税呈报时无需分名目计较增值税应征税额，应划分汇总每个月各名目可确认的销项税额和出项税额，以汇总销项税额减去汇总出项税额后的余额为应征税额。

　　15.甲修建公司为增值税普通征税人，2020年5月1日衔接A工程名目，5月30日按发包方恳求为所供给的修建办事开具增值税公用发票，开票金额200万元，税额18万元。（或5月30日与发包方、监理方配合验工计价，确认工程支出为218万元），该名目当月产生工程本钱为100万元，此中购置原料、能源、刻板等获得增值税公用发票上说明的金额为50万元。发包方于6月5日付出了218万工程款。对A工程名目甲修建公司选拔合用普通计税方式计较应征税额，该公司5月需交纳几多增值税？

　　答：增值税征税营业产生工夫为：征税人产生应税行动并收讫发卖金钱或获得讨取发卖金钱根据确当天；先开具发票的，为开具发票确当天。

　　收讫发卖款、获得讨取发卖金钱根据、先开具发票，此3个前提采取孰先法则，只须满意一个，即产生了增值税征税负担。

　　16.甲修建公司为增值税普通征税人，2020年5月1日衔接A工程名目，并将A名目中的部门动工名目分包给了乙公司，5月30日发包方按进度付出工程价款218万元。当月该名目甲公司购进原料获得增值税公用发票上说明的税额8万元；乙公司就其分包修建办事开具给甲公司增值税专票，发票说明的税额4万元。对A工程名目甲修建公司选拔合用普通计税方式计较应征税额，该公司5月需交纳几多增值税？

　　答：试点征税人供给修建办事合用普通计税方式的，以获得的全数价款和价外用度为发卖额，其分包进来的工程应获得分包方开具的增值税扣税左证实以抵扣。

　　17.甲修建公司为增值税普通征税人，2020年4月1日衔接A工程名目（属于甲供工程），并将A名目中的部门动工名目分包给了乙公司。5月30日发包方按进度付出工程价款218万元。5月甲公司付出给乙公司工程分包款50万元（价税总计）。对A工程名目甲修建公司采用简略单纯计税方式计较应征税额，5月需交纳几多增值税？

　　答：修建工程名目为甲供工程，可能选拔合用简略单纯计税方式，以获得的全数价款和价外用度扣除付出的分包款后的余额为发卖额。

　　李志远：不管分包方开来的修建办事发票是专票仍是普票，也不管是9%、3%、1%或免税发票，总包方都是依照上述方式计较交纳增值税的。

　　18.甲修建公司为安徽省的增值税小范围征税人，2020年5月1日衔接A工程名目，5月30日发包方按进度付出工程价款218万元，该名目当月产生工程本钱为100万元，此中获得增值税发票上说明的金额为50万元。甲修建公司5月需交纳几多增值税？

　　李志远：依照划定自2020年3月1日至2021年12月31日，安徽省增值税小范围征税人，原合用3%征收率的应税发卖支出，减按1%征收率征收增值税。

　　19.甲修建公司为增值税普通征税人，机构地点地为合肥市某区。2020年5月1日到长沙市某区衔接A工程名目，并将A名目中的部门动工名目分包给了乙公司，5月30日发包方按进度付出工程价款218万元。当月该名目甲公司购进原料获得增值税公用发票上说明的税额8万元；5月甲公司付出给乙公司工程分包款50万元（含税价）b体育乙公司开具给甲公司增值税专票，税额4.13万元。对A工程名目甲修建公司选拔合用普通计税方式计较应征税额，该公司5月需交纳几多增值税？

　　答：普通征税人跨地级行政地区供给修建办事，合用普通计税方式计税的，应以获得的全数价款和价外用度为发卖额计较应征税额。征税人应以获得的全数价款和价外用度扣除付出的分包款后的余额，依照2％的预征率在修建办事产生地预缴税款后，向机构地点田主管税务构造停止征税呈报。

　　李志远：50万元分包款为价税总计数，在预缴阶段差额预缴是为了不反复缴税，是以，不管分包方供给的发票是专票仍是普票，也不管税率是几多，都是依照上述公式计较的。

　　20.甲修建公司为增值税普通征税人，机构地点地为合肥。2020年5月1日以清包工体例到长沙衔接A工程名目，并将A名目中的部门动工名目分包给了乙公司，5月30日发包方按进度付出工程价款218万元。当月该名目甲公司购进原料获得增值税公用发票上说明的税额8万元；5月甲公司付出给乙公司工程分包款50万元（含税价），乙公司开具给甲公司增值税发票，税额4.13万元。对A工程名目甲修建公司选拔利用简略单纯计税方式计较应征税额，5月需若何交纳增值税？

　　答：选拔合用简略单纯计税方式计税的，应以获得的全数价款和价外用度扣除付出的分包款后的余额为发卖额，依照3%的征收率计较应征税额。征税人应依照上述计税方式在修建办事产生地预缴税款后，向机构地点田主管税务构造停止征税呈报。

　　21.甲修建公司为增值税小范围征税人，机构地点地为合肥。2020年5月1日到长沙衔接A工程名目，并将A名目中的部门动工名目分包给了乙公司，5月30日发包方按进度付出工程价款218万元。5月甲公司付出给乙公司工程分包款50万元（价税总计）。甲修建公司5月需若何交纳增值税？

　　答：试点征税人中的小范围征税人跨县（市）供给修建办事，应以获得的全数价款和价外用度扣除付出的分包款后的余额为发卖额，依照1%的征收率（2020年）计较应征税额。征税人应依照上述计税方式在修建办事产生地预缴税款后，向机构地点田主管税务构造停止征税呈报。